E Fatura Geçiş Zorunluluğu

e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu için belirlenen ciro hadleri (limitleri) 2025 yılı itibarıyla güncel şekilde 509 No’lu VUK Genel Tebliği ve eklerinde tanımlanmıştır. Son yıllarda bu ciro limitleri kademeli olarak düşürülmüştür. Önce 5 milyon TL, ardından 4 milyon TL olan yıllık satış hasılatı eşiği, 2023 ve 2024 yılları için 3 milyon TL olarak belirlenmişti. 2025 yılı için de bu genel sınır 3 milyon TL olarak korunmuştur​. Buna göre bir önceki hesap döneminde brüt satış hasılatı 3 milyon TL veya üzeri olan işletmeler, sektöründen bağımsız olarak, takip eden yıl e-Fatura sistemine geçmekle yükümlüdür. Örneğin 2024 cirosu 3 milyon TL’yi aşan bir şirket en geç 2025 içinde e-Fatura’ya geçmelidir. Aynı şekilde 2025 yılında bu ciro eşiğini aşanlar da 2026 yılında e-Fatura kapsamına girecektir​. Belirli sektörler için geçiş hadleri daha düşük olarak belirlenmiştir. Özellikle dijital ekonomi ve bazı özel alanlarda ciro limiti genel sınırın altında tutularak daha küçük işletmelerin de e-Fatura’ya dahil edilmesi sağlanmıştır. E-ticaret sektörü ile ilan ve reklam aracılığına yönelik faaliyetler için zorunlu geçiş eşiği 500.000 TL brüt satış hasılatıdır​. Yani internet üzerinden kendi sitesi veya bir platform aracılığıyla mal/hizmet satan, ya da internet ortamında ilan yayınlayan veya reklam hizmetine aracılık eden mükellefler, yıllık ciroları 500 bin TL’yi aştığında e-Fatura sistemine geçmelidir. Benzer şekilde gayrimenkul veya motorlu taşıt alım-satım ve kiralama işleri ile uğraşan mükellefler için de geçiş sınırı 500.000 TL ciro olarak uygulanmaktadır​. Öte yandan bazı sektörler için herhangi bir ciro haddi konmamış, ciroya bakılmaksızın e-Fatura zorunluluğu getirilmiştir (aşağıda detaylandırılmıştır). Kısacası, 2025 yılı itibarıyla ciro ve sektör kriterlerine dayalı e-Fatura geçiş hadleri yukarıdaki şekilde belirlenmiştir ve mükellefler bu hadleri yakından takip etmelidir. E-Fatura’ya Geçiş Zorunluluğu Olan İşletmeler Belirli bir büyüklüğe ulaşmış veya belirli sektörlerde faaliyet gösteren mükellefler e-Fatura sistemine geçmesi kanunen zorunlu. Aşağıdaki işletme grupları 2025 yılı itibarıyla e-Fatura kullanmakla yükümlüdür: Yüksek Ciroya Sahip İşletmeler (Genel Limit) – 2024 hesap döneminde brüt satış hasılatı 3 milyon TL ve üzeri olan tüm işletmeler, sektör fark etmeksizin, 2025 yılında e-Fatura sistemine geçmek zorundadır​. Bu ciro eşiğini 2024 yılında aşmış olan mükelleflerin, 1 Temmuz 2025 tarihine kadar e-Fatura başvurularını yapmaları ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlamış olmaları gerekiyor​. Belirli Sektörler (≥ 500 Bin TL Ciro) – Bazı sektörlerde faaliyet gösteren ve 2024 yılı brüt satış hasılatı 500.000 TL ve üzeri olan işletmeler için ciro limiti daha düşük belirlenmiştir. Bu kapsama girenler: kendi web sitesi veya online pazaryerleri üzerinden satış yapan e-ticaret işletmeleri, internet ortamında mal veya hizmet satışı yapan diğer mükellefler, gayrimenkul (inşaat, alım-satım, kiralama) veya motorlu araç ticareti yapan ya da bu işlemlerde aracılık eden firmalar ile internet reklamcılığı hizmet aracıları veya ilan siteleri işletmecileridir​. Bu sektörlerde yukarıdaki ciro eşiğini 2024’te sağlayanlar en geç 1 Temmuz 2025’e kadar e-Fatura (ve e-Arşiv Fatura) sistemine geçmek zorundadır. Şarj İstasyonu İşletmecileri – Elektrikli araçlar için şarj ağı lisansı bulunan işletmeler ve bu lisans sahiplerince sertifika verilmiş şarj istasyonu işletmecileri, faaliyetlerine başladıkları andan itibaren e-Fatura kapsamına girmek zorundadır. Son düzenlemeyle bu sektör de e-Fatura’nın kapsamına alınmış olup halihazırda faaliyette olan şarj ağı işletmecilerine 2024 başına dek geçiş süresi tanınmıştı​. Yeni faaliyete başlayacak şarj istasyonu işletmeleri ise işe başlar başlamaz e-Fatura kullanmaya başlamalıdır. Konaklama Sektörü (Otel İşletmeleri) – Kültür ve Turizm Bakanlığı’ndan veya belediyelerden işletme/yatırım belgesi alarak konaklama hizmeti veren oteller, ciro limitine bakılmaksızın e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadır​. Yani bir otel işletmesinin yıllık cirosu ne olursa olsun, e-Fatura kullanması kanunen mecburidir. Bu zorunluluk, ilgili tebliğin yayımlandığı tarih itibarıyla faaliyette olan otellere belirli bir geçiş süresi tanıdıysa da günümüzde tüm belgeli oteller e-Fatura kapsamına alınmıştır. Kurala uymayan işletmelerin özel usulsüzlük cezası ile karşılaşabileceğini de not edelim​. Sağlık Sektörü (SGK Anlaşmalı Kuruluşlar) – Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları (örneğin özel hastaneler, tıp merkezleri, diyaliz merkezleri, laboratuvarlar), eczaneler, optikçiler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri ile medikal ilaç/etken madde temin eden tüm gerçek ve tüzel kişiler e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır​. Bu kapsamdaki sağlık kuruluşlarının, SGK’ya fatura kesmeye başlamadan önce e-Fatura sistemine dahil olması gerekmektedir. Yani SGK ile anlaşma yapmış bir hastane veya eczane, artık faturalarını elektronik ortamda düzenlemekle yükümlüdür. Sebze-Meyve Ticareti Yapan Komisyoncu ve Tüccarlar – 5957 sayılı Hal Kanunu kapsamındaki hal kayıt sistemi (HKS) üyeleri olan komisyoncular ve tüccarlar, yaş sebze ve meyve ticaretinde e-belge kullanımına ilk geçen gruplardandır. Bu sektördeki yaklaşık 15 bin mükellef, 1 Ocak 2020 itibarıyla e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye ve e-Müstahsil Makbuzu uygulamalarına zorunlu olarak geçmiş bulunuyor​. Dolayısıyla hal kayıt sistemine tabi olarak toptancı halleri üzerinden sebze-meyve ticareti yapan tüm işletmeler e-Fatura kullanmak zorundadır. Bu yükümlülük, o tarihten sonra faaliyete başlayan benzer işletmeler için de işe başlama tarihinden itibaren geçerlidir. ÖTV’li Ürün İmalatçıları ve İthalatçıları – Özel Tüketim Vergisi’ne (ÖTV) tabi belirli mallarla iştigal eden işletmeler e-Fatura zorunluluğu kapsamındadır. Özellikle, ÖTV Kanunu’na ekli I sayılı listedeki malların (örneğin akaryakıt ürünleri) imali, ithali veya dağıtımı konusunda Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’ndan lisans alan mükellefler ile aynı Kanuna ekli III sayılı listedeki malları (örneğin tütün ve alkollü içecekler) imal veya ithal eden mükellefler e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır​. Bu kapsamdaki işletmeler için geçiş süresi, ilgili lisansın alınmasını veya imalat/ithalat faaliyetinin başlamasını takip eden dördüncü ayın başına kadardır​. Yani ÖTV’ye tabi bu ürün gruplarında faaliyet gösteren işletmeler, faaliyete geçtikten birkaç ay içinde e-Fatura sistemine dahil olmalıdır. Yukarıdaki liste, 509 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve bu tebliğe ek getirilen düzenlemelerle belirlenen zorunlu geçiş gruplarını özetlemektedir. Bu kriterleri karşılayan mükelleflerin, yasal yükümlülüklerini yerine getirmek ve olası cezalardan kaçınmak için e-Fatura sistemine geçiş süreçlerini zamanında tamamlamaları önemlidir​. E-Faturaya Geçme Zorunluluğu 2025 2025 yılı itibarıyla Türkiye’de e-Fatura (ve dolayısıyla e-Arşiv Fatura) kullanımı aşağıdaki işletme grupları için zorunludur: Gelir İdaresi’nin 509 No’lu VUK Genel Tebliği ve ilgili düzenlemelerinde sayılan bu mükellefler, belirtilen koşulları sağladıkları takdirde kağıt fatura yerine e-Fatura düzenlemek mecburiyetindedir: Yüksek cirolu işletmeler: Genel kriter olarak, 2024 yılı brüt satış hasılatı 3 milyon TL ve üzeri olan tüm mükellefler 2025 yılında e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. Bu ciro eşiğini izleyen yıllarda aşanlar da ilgili yıldan sonraki yıl başında aynı zorunluluğa tabi olurlar. Bu kapsam, sektöre bakılmaksızın belli büyüklükteki tüm işletmeleri içerir. E-Ticaret yapan işletmeler: İnternet üzerinden satış faaliyetinde bulunanlar (kendi web sitesi ya da aracı platformlar üzerinden mal veya hizmet satışı gerçekleştiren mükellefler) içinde, 2024 veya müteakip hesap dönemlerinde 500.000 TL ve üzeri brüt satış hasılatı olanlar e-Fatura/e-Arşiv Fatura kullanmakla yükümlüdür​. Örneğin bir e-ticaret işletmesi 2024’te 500 bin TL eşiğini geçtiyse, 1 Temmuz 2025’e kadar e-Fatura sistemine dahil olmalıdır. Gayrimenkul ve motorlu araç ticareti: Gayrimenkul veya motorlu taşıtların inşa, imal, alım-satım ya da kiralanması işlerini yapan veya bu işlemlere aracılık eden mükellefler de 2024 veya izleyen yıllarda 500.000 TL üzeri satış hasılatına ulaştıklarında e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır​. Bu kategori emlak ofislerini, inşaat/dekorasyon firmalarını, galeri ve otomotiv bayileri gibi motorlu araç ticaretiyle uğraşanları kapsamaktadır. İnternet reklamcılığı ve ilan hizmetleri: Çevrimici reklam yayıncılığına aracılık eden şirketler ile internet ortamında ilan yayınlayan site işletmeleri, eğer 2024 veya sonraki yılda 500.000 TL’yi aşan brüt gelire sahipse elektronik fatura düzenlemeye geçmek zorundadır​. Bu düzenleme, örneğin internet reklam aracı platformlarını veya çevrimici emlak/vasıta ilan sitesi işletmelerini ilgilendirmektedir. Konaklama sektörü (otel işletmeleri): Turizm İşletme/Yatırım Belgeli veya belediye ruhsatlı otel ve konaklama tesisleri, ciro tutarına bakılmaksızın e-Fatura ve e-Arşiv Fatura kullanmak zorundadır​. Yani yıllık satış hasılatı ne olursa olsun, Kültür ve Turizm Bakanlığı’ndan veya belediyeden işletme belgesi almış tüm otel, motel, tatil köyü gibi konaklama işletmeleri e-Fatura sistemine dahildir. Bu zorunluluk ilgili tebliğin yayımlandığı tarihte faaliyette olan işletmelere kısa bir geçiş süresi tanımış olsa da günümüzde tüm belgeli konaklama tesisleri e-Fatura kapsamındadır. Elektrikli araç şarj istasyonu işletmeleri: 2 Nisan 2022 tarihli Şarj Hizmeti Yönetmeliği kapsamında Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’ndan “şarj ağı işletmeci lisansı” alan firmalar ile bunların sertifika verdiği şarj istasyonu işletmecileri, faaliyete başladıkları andan itibaren e-Fatura ve e-Arşiv Fatura kullanmak zorundadır​. Yeni lisans alan bir elektrikli araç şarj ağı işletmesi, işe başlar başlamaz elektronik fatura düzenlemelidir. (Halihazırda faaliyette olan lisanslı işletmelere 2024 başına kadar geçiş süresi tanınmıştır.) Sağlık sektörü (SGK anlaşmalı kuruluşlar): Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları, örneğin özel hastaneler, tıp merkezleri, laboratuvarlar, diyaliz merkezleri, eczaneler, optikçiler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, işe başlar başlamaz e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır​. Bu kapsamda SGK’ya muayene ve tedavi hizmetleri karşılığı fatura kesen tüm sağlık kuruluşlarının, kağıt fatura yerine e-Fatura düzenlemesi zorunludur. Kurumla yeni anlaşma yapan bir sağlık işletmesi, SGK’ya ilk faturasını kesmeden önce e-Fatura sistemine dahil olmalıdır. Sebze-meyve ticareti (hal komisyoncuları ve tüccarlar): 5957 sayılı Hal Kanunu kapsamında hal kayıt sistemine kayıtlı sebze ve meyve komisyoncu ve tüccarları 2020 yılından bu yana e-Fatura, e-Arşiv Fatura (ve diğer e-belge) kullanmak zorundadır​. 1 Ocak 2020 itibarıyla yaklaşık 15 bin hal komisyoncusu ve tüccarı e-Fatura sistemine geçmiştir. Bu tarihten sonra faaliyete başlayan hal esnafı da ilk faaliyet yılından itibaren elektronik fatura kullanmakla yükümlüdür. Dolayısıyla 2025 yılında da yaş meyve-sebze toptan ticareti yapan tüm hal komisyoncuları ve tüccarları e-Fatura kapsamındadır. ÖTV’ye tabi mal imalatçıları/ithalatçıları: 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu’na ekli I sayılı listedeki mallar (örneğin akaryakıt ürünleri) ile III sayılı listedeki malları (örneğin alkollü içecekler, tütün mamulleri) imal veya ithal eden mükellefler de e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır​. Bu kapsamdaki işletmeler, ilgili lisansı aldıkları veya faaliyete başladıkları tarihten itibaren en geç 4 ay içinde e-Fatura sistemine geçiş yapmalıdır. Örneğin EPDK’dan akaryakıt dağıtım lisansı alan bir şirket, lisans tarihini takip eden dördüncü ayın başına kadar e-Fatura kullanmaya başlamakla yükümlüdür. Yukarıda sıralanan mükellef grupları, 509 No’lu VUK Genel Tebliği ve sonrasında yayımlanan tebliğlerle belirlenmiş olan e-Fatura zorunluluk kapsamını tanımlamaktadır​. 2025 yılı itibarıyla bu kriterleri karşılayan tüm işletmelerin GİB’e gerekli bildirim ve başvuruları yaparak e-Fatura/e-Arşiv Fatura sistemine dahil olmaları yasal bir yükümlülüktür. Aksi halde, Vergi Usul Kanunu uyarınca ciddi idari para cezaları ve yaptırımlarla karşılaşmaları mümkün olacaktır. Bu nedenle, yukarıdaki şartlardan herhangi birine tabi olan mükelleflerin ilgili düzenlemelerin yürürlük tarihine uygun şekilde e-Fatura kullanımına geçmiş olmaları kritik önem taşımaktadır.